التخطيط لمهام التدقيق وفقاً لأسلوب المخاطر 

أشار المعيار ۲۲۱۰ من المعايير الإرشادية الصادرة عن معهد المدققين الداخليين الأمريكيين IIA إلى مراعاة الأمور التالية عند التخطيط لتنفيذ مهام التدقيق : ـ

1 ـ عند التخطيط لمهمة التدقيق يجب توثيق أهداف ونطاق العمل وأهداف المهمة التي سيتم إنجازها.

2 ـ يجب تحديد الإجراءات التي سيتم اتخاذها لتحقيق أهداف المهمة.

3 - يجب أن تبين أهداف المهمة وإجراءات تنفيذها المخاطر المتعلقة بكل نشاط سيخضع للتدقيق.

ويتم استخدام أسلوب تقييم المخاطر أثناء عمليات تدقيق وحدات العمل المختلفة من خلال تحديد المناطق ضمن نطاق التدقيق ذات الأهمية الكبرى، وبالتالي تصميم برنامج التدقيق لاختبار نقاط الرقابة الهامة أو اختبار نقاط الرقابة بعمق أكبر أو شمولية أكبر.

وفيما يلي الخطوات الواجب اتباعها عند استخدام أسلوب تقييم المخاطر في التخطيط للمهام، وذلك بإعداد مصفوفة المخاطر:-

1 ـ تصميم مصفوفة ذات بعدين أفقي وعمودي .

2- تحديد الأنشطة أو الأقسام الرئيسية لمركز العمل الخاضع للتدقيق، ويتم وضعها على المحور العمودي للمصفوفة.

3- تحديد المخاطر أو المعوقات التي من المحتمل أن تتعرض لها هذه الأنشطة، ويتم وضعها على المحور الأفقي للمصفوفة.

4- تقييم مخاطر الأنشطة على أساس قاعدة احتمالية حدوث الخطر، ودرجة تأثيره على المؤسسة.

5- تحديد احتمالية حدوث كل خطر من المخاطر باستخدام التدرج ضمن مدى من رقم (۱) إلى رقم (5) حيث إن درجة الاحتمالية (5) تعني أن احتمالية الحدوث مرتفعة أما درجة الاحتمالية (۱) تعني أن احتمالية الحدوث منخفضة.

6- تحديد درجة تأثير المخاطر على المؤسسة باستخدام تدرج ضمن المدى من رقم (۱) إلى رقم (5) ، حيث يعني درجة (5) أن تأثير الخطر كبير جداً ودرجة (۱) تعني أثر الخطر محدود على المؤسسة.

7- احتساب درجة المخاطر المرجحة من خلال ضرب احتمالية الحدوث في درجة التأثير:-

احتمالية الحدوث × درجة التأثير

8 ـ الوصول إلى مصفوفة المخاطر المرجحة من خلال تجميع النواتج في البند (۷) لكافة الأنشطة أو الأقسام.

9- ترتيب المصفوفة المرجحة ترتيباً تنازلياً حسب اجمالي نقاط الخطر المرجحة.

10- يتضح أن المصفوفة المرجحة تحتوي على ما يلي:-

ـ الربع الأول (الزاوية اليمنى العليا – مخاطر عليا).

ـ الربع الرابع (الزاوية اليسرى السفلى – مخاطر متدنية).

ـ الربع الثاني والثالث - مخاطر متوسطة .
والجدول رقم (۷-۹) يبين مصفوفة تخطيط مهام التدقيق للإدارة المالية في إحدى المؤسسات : ـ   

11- تصميم برنامج التدقيق استناداً إلى المخاطر، حيث يتم إخضاع المناطق ذات المخاطر العالية إلى وقت أطول واختبارات مكثفة أكثر من المناطق الأخرى.

مواضيع ذات صلة

مصطلحات في المحاسبـة والتـدقيـق باللغة الانكليزيـة

اسئـلة عامة عن أصول تدقيق الحسابات وتطبيقاته على دوائر العمليات في المنشأة 2

اسئـلة عامة عن أصول تدقيق الحسابات وتطبيقاته على دوائر العمليات في المنشأة 1

أمثلـة وحـالات تطـبيـقـية اسئلة اختبـار CPA

أمثلـة وحـالات تطـبيـقـية وأسئـلـة اختبار عن الـ ACPA

أثر الإنترنت علـى منهجية المراجعة وكيفية مراجعة العمليات التي تتم من خلال الإنترنت

أثـر شـبكـات المعلـومـات (الانـتـرنـت) علـى التـدقـيـق

كيفيـة المراجعـة الخارجيـة فـي ظـل التشغيـل الالكـترونـي للبـيانـات

مهام ومسئوليات المراجع الخارجي في ظل التشغيل الالكتروني للبيانات

المراجعـة الخارجيـة في ظـل التشغيـل الالكتـرونـي للبيـانـات

نطاق وكيفية المراجعة الداخلية في ظل التشغيل الالكتروني للبيانات وإجراءاتـها

المـراجعـة الداخليـة فـي ظـل التشغيـل الالكتـرونـي للبـيانـات