x

هدف البحث

بحث في العناوين

بحث في المحتوى

بحث في اسماء الكتب

بحث في اسماء المؤلفين

اختر القسم

القرآن الكريم
الفقه واصوله
العقائد الاسلامية
سيرة الرسول وآله
علم الرجال والحديث
الأخلاق والأدعية
اللغة العربية وعلومها
الأدب العربي
الأسرة والمجتمع
التاريخ
الجغرافية
الادارة والاقتصاد
القانون
الزراعة
علم الفيزياء
علم الكيمياء
علم الأحياء
الرياضيات
الهندسة المدنية
الأعلام
اللغة الأنكليزية

موافق

المحاسبة

تطور الفكر المحاسبي

الافصاح والقوائم المالية

الرقابة والنظام المحاسبي

نظرية ومعايير المحاسبة الدولية

نظام التكاليف و التحليل المحاسبي

نظام المعلومات و القرارات الادارية

مواضيع عامة في المحاسبة

مفاهيم ومبادئ المحاسبة

ادارة الاعمال

الادارة

الادارة: المفهوم والاهمية والاهداف والمبادئ

وظائف المدير ومنظمات الاعمال

الادارة وعلاقتها بالعلوم الاخرى

النظريات الادارية والفكر الاداري الحديث

التطور التاريخي والمدارس والمداخل الادارية

وظيفة التخطيط

انواع التخطيط

خطوات التخطيط ومعوقاته

مفهوم التخطيط واهميته

وظيفة التنظيم

العملية التنظيمية والهيكل التنظيمي

مفهوم التنظيم و مبادئه

وظيفة التوجيه

الاتصالات

انواع القيادة و نظرياتها

مفهوم التوجيه واهميته

وظيفة الرقابة

انواع الرقابة

خصائص الرقابة و خطواتها

مفهوم الرقابة و اهميتها

اتخاذ القرارات الادارية لحل المشاكل والتحديات

مواضيع عامة في الادارة

المؤسسات الصغيرة والمتوسطة

ادارة الانتاج

ادارة الانتاج: المفهوم و الاهمية و الاهداف و العمليات

التطور التاريخي والتكنلوجي للانتاج

نظام الانتاج وانواعه وخصائصه

التنبؤ والتخطيط و تحسين الانتاج والعمليات

ترتيب المصنع و التخزين والمناولة والرقابة

الموارد البشرية والامداد والتوريد

المالية والمشتريات والتسويق

قياس تكاليف وكفاءة العمل والاداء والانتاج

مواضيع عامة في ادارة الانتاج

ادارة الجودة

الجودة الشاملة: المفهوم و الاهمية و الاهداف و المبادئ

نظام الايزو ومعايير الجودة

ابعاد الجودة و متطلباتها

التطور التاريخي للجودة و مداخلها

الخدمة والتحسين المستمر للجودة

خطوات ومراحل تطبيق الجودة الشاملة

التميز التنافسي و عناصر الجودة

مواضيع عامة في ادارة الجودة

الادارة الاستراتيجية

الادارة الاستراتيجية: المفهوم و الاهمية و الاهداف والمبادئ

اساليب التخطيط الاستراتيجي ومراحله

التطور التاريخي للادارة الاستراتيجية

النظريات و الانظمة و القرارات و العمليات

تحليل البيئة و الرقابة و القياس

الصياغة و التطبيق و التنفيذ والمستويات

مواضيع عامة في الادارة الاستراتيجية

ادارة التسويق

ادارة التسويق : المفهوم و الاهمية و الاهداف و الانواع

استراتيجية التسويق والمزيج التسويقي

البيئة التسويقية وبحوث التسويق

المستهلك والخدمة والمؤسسات الخدمية

الاسواق و خصائص التسويق و انظمته

مواضيع عامة في ادارة التسويق

ادارة الموارد البشرية

ادارة الموارد البشرية : المفهوم و الاهمية و الاهداف و المبادئ

التطور التاريخي لادارة الموارد البشرية

استراتيجية ادارة الموارد البشرية

الوظائف والتعيينات

الحوافز والاجور

التدريب و التنمية

السياسات و التخطيط

التحديات والعولمة ونظام المعلومات

مواضيع عامة في ادارة الموارد البشرية

نظم المعلومات

علوم مالية و مصرفية

المالية العامة

الموازنات المالية

النفقات العامة

الايرادات العامة

مفهوم المالية

التدقيق والرقابة المالية

السياسات و الاسواق المالية

الادارة المالية والتحليل المالي

المؤسسات المالية والمصرفية وادارتها

الاقتصاد

مفهوم ونشأت وعلاقة علم الاقتصاد بالعلوم الاخرى

السياسة الاقتصادية والمالية والنقدية

التحليل الأقتصادي و النظريات

التكتلات والنمو والتنمية الأقتصادية

الاستثمار ودراسة الجدوى الأقتصادية

ألانظمة الاقتصادية

مواضيع عامة في علم الاقتصاد

الأحصاء

تطور علم الاحصاء و علاقته بالعلوم الاخرى

مفهوم واهمية علم الاحصاء

البيانات الأحصائية

الأحتمالات والعينات الأحصائية

مواضيع عامة في علم الأحصاء

خـطوات بـناء خـطة التـدقيـق السنويـة وفقـاً لأسـلـوب المـخاطـر

المؤلف:  د . زاهـي الرماحـي

المصدر:  الاتجاهات الحديثة في التدقيق الداخلي وفقاًً للمعايير الدولية

الجزء والصفحة:  ص413 - 419

2023-03-27

809

خطوات بناء خطة التدقيق السنوية وفقاً لأسلوب المخاطر 

 يتم استخدام أسلوب تقييم المخاطر في بناء خطة التدقيق السنوية من خلال تحديد المخاطر وقياسها وترتيبها وفق الأولويات وهذا ما يعرف Assessment  Macro Risk .

وفيما يلي الخطوات الواجب اتباعها لبناء خطة التدقيق السنوية وفقاً لأسلوب المخاطر:- 

1- تحديد الوحدات أو الأنشطة الواجب تدقيقها، حيث يتم وضعها ضمن جدول، ويمكن أن تكون على شكل مشاريع، أو عمليات، أو دوائر، أو فروع، أو مواقع أو شركات تابعة، أو مزيج منها.

2- تحديد المخاطر الرئيسية ، بحيث يتم تحديد المخاطر الرئيسية التي تواجه المؤسسة أثناء تحقيق أهدافها.

وفيما يلي عناصر المخاطر التي يمكن أن تواجه المؤسسات (كما أشارت اليها ارشادات IIA  : ـ

ـ المناخ الأخلاقي والضغوط على الإدارة لتحقيق الأهداف.

ـ كفاءة وكفاية ومصداقية الموظفين.

ـ حجم الأصول وسيولتها، أو حجم المعاملات.

- الأوضاع الاقتصادية والمالية.

- ظروف المنافسة.

ـ تعقيد الأنشطة وتقلبها.

- أثر العملاء والموردين والتشريعات الحكومية.

- درجة أتمتة أنظمة المعلومات.

ـ التوسع الجغرافي للعمليات.

ـ كفاية وفاعلية نظام الرقابة الداخلية.

ـ التغيرات التشغيلية والتكنولوجية والاقتصادية والتنظيمية.

- القرارات الإدارية والتقديرات المحاسبية.

ـ قبول ملاحظات التدقيق واتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة.

ـ تاريخ ونتائج التدقيق السابق .

كذلك أشار Patton, Evans and Lewis إلى أن أهم عناصر المخاطر التي يمكن أن تواجه المؤسسات هي:ـ 

- جودة نظام الرقابة الداخلية. 

ـ كفاءة الإدارة.

ـ مصداقية الإدارة.

ـ حجم الوحدة.

ـ التغييرات الجديدة في النظام المحاسبي.

ـ تعقيد العمليات.

- سيولة الأصول.

ـ التغيرات الجديدة في الأشخاص المهمين في المؤسسة.

ـ الظروف الاقتصادية للوحدة.

- التطور السريع.

- التوسع في الأتمتة.

- الوقت منذ آخر زيارة تدقيق.

- الضغوط على الإدارة في تحقيق أهدافها.

- التوسع في العلاقات مع الحكومة.

ـ مستوى درجة المعنوية لدى الموظفين.

ـ خطط تدقيق المدققين الخارجيين.

ـ المخاطر السياسية.

ـ استقلالية المدققين الداخليين.

ـ البعد عن مكاتب الإدارة.

ومن الجدير ذكره أن المخاطر تختلف من قطاع إلى قطاع حسب طبيعة أعمال المؤسسات والسياسات والإجراءات المتبعة لدى هذه المؤسسات عدا عن هياكلها التنظيمية وأحجامها ومدى امتدادها وتفرعها.     

3 ـ اختيار أوزان لعناصر الخطر :

ويتم قياس المخاطر من خلال اختيار مجموعة من الأدوات لتحديد مدى أهمية وأثر كل عنصر من هذه العناصر.

4 ـ وضع مدى معين لكل عنصر من عناصر الخطر :

اختيار مدى مثلاً (1 - 5 أو 1 - 10) وتحديد وزن كل عنصر من عناصر الخطر ضمن هذا المدى بحيث يكون 1 أثر الخطر قليل أما 10 فيكون أثره كبير ومتشعب.

5 ـ تجميع مخاطر كل وحدة تدقيق :

تجميع نقاط خطر كل وحدة من الوحدات الخاضعة للتدقيق بحيث يتم الوصول إلى اجمالي نقاط خطر كل وحدة من الوحدات.

6- ترتيب الوحدات محل التدقيق  :

إجراء ترتيب حسب إجمالي نقاط الخطر التي تم بيانها في الخطوة رقم (5) وتحديد مستويات مخاطر عالية ومتوسطة، ومنخفضة اعتماداً على نقاط الخطر، أو من خلال ما يسمى بالفجوات الطبيعية (Natural Gaps) في تسلسل المخاطر.

7 ـ تحديد الخطة السنوية للتدقيق :

وأخيراً يتم بناء خطة التدقيق السنوية اعتماداً على الترتيب الذي تم الوصول إليه في الخطوة السابقة آخذين بعين الاعتبار تكرار زيارات ومهام موظفي التدقيق للوحدات ذات المخاطر العالية وتخفيض تكرار الزيارات للوحدات ذات المخاطر المتدنية. 

ووصولاً إلى تحديد دورية تكرار زيارات مراكز العمل المختلفة تقوم بعض المؤسسات باستخدام جداول دورية الزيارة Audit Frequency Tables في تحديد دورية زيارات الوحدات الخاضعة للتدقيق، ويمكن أن يتم ذلك اعتماداً على المخاطر ومستوى الأداء، أو اعتمادات على المخاطر والأهمية، والجدول رقم (7-6) يبين دورية الزيارة اعتماداً على مستوى الأداء في بناء دورية الزيارة .   

يتضح من الجدول (7-6) بأنه كلما زاد الخطر وكان الأداء مرض ٍانخفضت دورية الزيارة  ، وفي حالة الخطر العالي والأداء المرضي تكون الزيارة بعد 12 شهر ، بينما في حالة الخطر العالي والأداء غير المرضي تكون الزيارة بعد 8 شهور وهكذا ..

والجدول رقم (7ـ7) يبين دورية الزيارة اعتماداً على اهمية النشاط أو موقع العمل . 

  يتضح من الجدول رقم (۷-۷) بأنه كلما زادت المخاطر وزادت الأهمية تكررت الزيارات أكثر. فإذا كانت الأهمية عالية والمخاطر عالية تتم الزيارة كل 6 أشهر، أما إذا كانت الأهمية متدنية جداً والمخاطر متدنية تتم الزيارة بعد مرور ۳۰ شهراً وهذا المنطق يتوافق ومفهوم المخاطر.   

ومن الجدير ذكره بأن بعض المؤسسات تقوم بالدمج ما بين أهمية الخطر وما بين مستوى أداء وحدة العمل محل التدقيق وتقوم ببناء الخطة السنوية، وفقاً لهذا المفهوم، حيث أن هذه المؤسسات تعطي تقييم Audit Rating لكل مركز عمل يخضع للتدقيق وتعمل على ربطه مع أهمية المخاطر التي يتعرض لها مركز العمل المعني، فكلما زادت مخاطر مركز العمل وانخفض مستوى تقييم التدقيق له زادت دورية الزيارات وبالتالي انخفاض عدد الأشهر بين المهمة، والمهمة التي تليها ، والعكس صحيح كلما انخفض مستوى المخاطر وارتفع مستوى التقييم قلت دورية الزيارات.

على سبيل المثال يمكن أن تتم زيارة مركز عمل ذات مخاطر عالية ومستوى أداء متدنّ كل 6 أشهر، بينما مركز العمل الذي أداءه مرتفع ومخاطره متدنية يمكن زيارته كل 15 شهراً وهكذا .

ولتوضيح ذلك فإن الجدول رقم (۷-۸) يبين دورية الزيارة، على سبيل المثال وعلى افتراض أن مستوى المخاطر يتراوح بين 1 - 5 حيث أن (۱) مستوى خطر متدني و (5) مستوى خطر عالي وبافتراض أن مستوى الأداء يندرج ضمن ثلاث فئات (عال، متوسط، متدن).    

يلاحظ من الجدول (7-8) بأنه كلما زاد مستوى المخاطر وانخفض مستوى الأداء قلت دورية الزيارة، وبالتالي انخفاض عدد الأشهر بين المهمة، والمهمة التي تليها، حيث يلاحظ من خلال قراءة الجدول بأن مركز العمل الذي كان مستوى المخاطر لديه [5] (مرتفع) وتقييم مستوى أداءه متدني يتم زيارته بعد 7 أشهر من تاريخ آخر زيارة، بينما مركز العمل الذي كان مستوى المخاطر لديه [1) أو (۲] (متدنّ) وتقييم مستوى الأداء لديه عالي يتم زيارته بعد 25 شهراً من آخر زيارة. 

وهذا الوضع منطقي استناداً إلى أسلوب المخاطر بمعنى أن مراكز العمل ذات المخاطر العالية ومستوى أدائها متدني يجب تكثيف زيارات التدقيق لديها حتى يتم معالجة الوضع ورفع مستوى الأداء لديها . 

 شعار المرجع الالكتروني للمعلوماتية




البريد الألكتروني :
info@almerja.com
الدعم الفني :
9647733339172+