3 ـ قائمة المصادر والاستخدامات

Source and Use of found Statement

يهدف المحلل المالي من وراء تحليله لقائمة المصادر والاستخدامات إلى دراسة لجوء الشركات إلى الموارد المناسبة لتمويل عملياتها، وكذلك البحث في مدى أو درجة الاستخدام الأمثل لأموال الشركة، فإجراء المقارنة بين أرقام وبيانات عدة ميزانيات عمومية له أهميته ، ولكن أيضاً للكشف عن مصادرواستخدامات الأموال أهمية كبيرة في هذا المجال.

إن قائمة المصادر والاستخدامات تعبر عن التغيرات في المركز المالي للشركة وتبين كيفية حصولها على الموارد المالية وكيفية توظيف الإدارة لهذه الأموال، وهذا التحليل يحتاج إلى ميزانيتين عموميتين لعامين متتالين بالإضافة إلى قائمة الأرباح والخسائر للعام الأخير.

ويجب عند إعداد قائمة المصادر والاستخدامات أن نأخذ بالحسبان بعض الاعتبارات الأساسية ومنها :

أ ـ تحصل الشركة على أموال بإحدى طريقتين:

الطريقة الأولى : تخفيض قيمة الأصول، كبيع الآت مستخدمة أو بيع بضاعة بالمخزن أو قبض جزء من رصيد الذمم المدينة.

الطريقة الثانية: زيادة قيمة الخصوم مثل زيادة القروض على الشركة، أو بيع أسهم اكتتاب لزيادة رأس مال الشركة.

ب ـ تقوم الشركة باستخدام الأموال الموجودة لديها من خلال طريقتين :

الطريقة الأولى : زيادة قيمة الأصول مثل شراء آلات ومعدات نقداً ، أو إقامة مصنع جديد.

الطريقة الثانية : تخفض قيمة الخصوم، مثل تسديد القروض والوفاء بالتزامات الذمم الدائنة.

ج ـ قسط الاندثار يعتبر احتجاز الجزء من الدخل المتأتي من عمليات الشركة وبالتالي لا يعتبر صافي الربح ممثلاً لصافي الأموال المتأنية من عمليات الشركة.

إن إعداد قائمة المصادر والاستخدامات يتطلب ميزانيتين عموميتين متتاليتين وقائمة دخل للسنة الأخيرة واستخدام ميزانيتين عموميتين بدلاً من ميزانية عمومية واحدة يرجع إلى حقيقة مؤداها أن الميزانية العمومية تصور المركز المالي في لحظة معينة وليس عن فترة معينة. ولمعرفة ما تم خلال فترة ما، فإننا نحتاج إلى ميزانية عمومية تمثل المركز المالي في بداية الفترة وأخرى تمثل المركز المالي في نهاية نفس الفترة. أما بالنسبة لقائمة الدخل فهي تعكس ما يحدث في لحظة معينة بل ما يحدث خلال الفترة التي تغطيها القائمة.

ومما هو جدير بالذكر أن أي عملية مالية تقوم بها الشركة فإنها تؤثر إما على الأصول بالزيادة أو النقصان أو على الخصوم بالزيادة أو النقصان وفي كل عملية لابد من وجود توازن بين مصادر الأموال واستخداماتها فلو أخذنا عملية شراء سيارة مثلا فإن ما ينتج عنه ما يلي:

وعند إعداد قائمة الموارد والاستخدامات فإننا نقوم باتباع الخطوات التالية :

أ- إضافة قسط الاندثار إلى صافي الربح حيث أن قسط الاندثار يعتبر احتجازاً لجزء من الدخل المتولد، وبالتالي ينبغي إضافة قسط الاندثار إلى صافي الأرباح حتى تمثل صافي الأرباح قيمتها الحقيقية.

ب ـ تفنيد التغيرات في بنود الأصول والخصوم وحقوق الملكية من خلال إجراء مقارنات للميزانيتين العموميتين على الشكل التالي :

مصادر الأموال وتشمل إما :

أ- نقص في الأصول.

ب ـ زيادة في الخصوم.

ج- زيادة في حقوق الملكية.

استخدامات الأموال وتشمل  إما :
أ- زيادة في الأصول.

ب نقص في الخصوم.

ج ـ نقص في حقوق الملكية.

ج- إعداد قائمة المصادر والاستخدامات عن طريق جمع النتائج الخطوتين أ، ب. مثال: فيما يلي قائمة لشركة الفرات التجارية للسنة المنتهية في 31/ 12/ 1997 بالإضافة إلى الميزانية العمومية كما هي في 12/31/ 1997 ، 1996

والمطلوب إعداد قائمة المصادر والاستخدامات.